Постановление администрации муниципального образования Ленинский район от 31.12.2009 N 2460

"Об утверждении порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и установлении запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке их социальной и бюджетной эффективности"

Документ по состоянию на февраль 2014 г.


В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в целях повышения эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, реализации муниципальной целевой программы "Реформирование муниципальных финансов муниципального образования Ленинский район на 2009 - 2010 годы", на основании Устава муниципального образования Ленинский район администрация муниципального образования Ленинский район постановляет:

1. Утвердить порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и установление запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке их социальной и бюджетной эффективности согласно приложению 1.

2. Комитету по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район совместно с финансовым управлением администрации муниципального образования Ленинский район обеспечить ежегодное проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

3. Комитету по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот руководствоваться настоящим порядком.

4. Обязать комитет по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район:

4.1. При выявлении фактов низкой бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот вводить запрет на предоставление и пролонгацию налоговых льгот.

4.2. Обеспечить подготовку проектов нормативных правовых актов об отмене предоставляемых налоговых льгот.

5. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на заместителя главы администрации муниципального образования Ленинский район по жизнеобеспечению О.А. Федосова.

6. Опубликовать настоящее Постановление в газете "Загородные вести".

7. Постановление вступает в силу с момента подписания.


Глава администрации
муниципального образования
Ленинский район
В.В.ФЕДОРОВ


Приложение N 1
к Постановлению администрации
муниципального образования
Ленинский район
от 31.12.2009 N 2460


1. Общие положения

Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее по тексту - Порядок) и установление запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке их социальной и бюджетной эффективности регламентирует проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее по тексту - оценка эффективности).

Настоящий Порядок не распространяется на муниципальные бюджетные учреждения.

Оценка эффективности производится в целях обеспечения контроля за результативностью предоставления налоговых льгот. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления поддержки со стороны муниципального района в форме налоговых льгот.

Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению на муниципальном уровне налоговых льгот.


2. Основные понятия и термины

Налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, в том числе возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот - влияние предоставления льгот на доходы бюджета района (расширение налогооблагаемой базы и прирост платежей в бюджет района по сравнению с величиной предоставляемой льготы), результативность затрат и экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены льготы (рост физического объема производства и оказываемых услуг, снижение себестоимости продукции, расширение видов продукции, услуг, увеличение прибыли).

Социальная эффективность предоставления налоговых льгот - создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, сохранение рабочих мест для социально незащищенных слоев населения.


3. Организация проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот

1. Оценка эффективности налоговых льгот производится в три этапа:

1.2. На первом этапе оценки эффективности налоговых льгот определяются потери бюджета муниципального района, обусловленные предоставлением налоговых льгот на муниципальном уровне. Оценка потерь производится по следующим формулам:

1) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном (частичном) освобождении от уплаты налога:


Спб = Сснб x НС, где


Спб - сумма потерь бюджета района, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;

Сснб - сумма (размер) сокращения налоговой базы по причине предоставления налоговых льгот (размер налоговой базы, исключенный из налогообложения);

НС - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;

2) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в обложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговой ставке:


Спб = БНл x (НСб - НСл), где


Спб - сумма потерь бюджета муниципального образования Ленинский район, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;

БНл - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной налоговой ставки;

НСб - действующая (предполагаемая) в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;

НСл - льготная налоговая ставка.

1.2. На втором этапе оценки эффективности налоговых льгот определяются слагаемые эффекта от предоставления налоговых льгот для расчета бюджетной и социальной эффективности их применения в отношении отдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики, заинтересованные в предоставлении налоговых льгот, в срок до 1 августа текущего года представляют в комитет по экономическому развитию и предпринимательству письменное обоснование необходимости предоставления налоговой льготы с приложением финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщиков за период оценки по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

При проведении оценки социальной эффективности налоговых льгот учитывается количество вновь созданных новых рабочих мест, улучшение условий труда, сохранение рабочих мест для социально незащищенных слоев населения.

Бюджетная и социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется в отношении отдельно взятых видов налогов и категорий налогоплательщиков согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

1.3. На третьем этапе оценки эффективности налоговых льгот производится сопоставление эффекта от предоставления налоговых льгот с суммой потерь бюджета района, обусловленной предоставлением налоговых льгот.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот.

В случае если сумма эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота не имеет финансовой эффективности.

Комитет по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район в течение 30 рабочих дней с момента поступления документов на предоставление налоговых льгот готовит письменное заключение о целесообразности и эффективности налоговых льгот и сводный отчет об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

Данное заключение, согласованное с финансовым управлением администрации муниципального образования Ленинский район, вместе с пакетом представленных документов направляется на рассмотрение главы администрации муниципального образования Ленинский район.

При положительном решении вопроса комитет по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район готовит проект решения Собрания представителей муниципального образования Ленинский район о введении налоговых льгот и выносит его на утверждение Собрания представителей муниципального образования Ленинский район не позднее 15 октября текущего года.

При отрицательном решении вопроса комитет по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район в двухнедельный срок готовит письменный ответ с обоснованием причин отказа в предоставлении налоговых льгот.


4. Реализация материалов оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот

Ежегодно в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным, комитетом по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район производится оценка фактически сложившейся бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот.

По результатам оценки эффективности налоговых льгот комитет по экономическому развитию и предпринимательству администрации муниципального образования Ленинский район составляет заключение об эффективности предоставления налоговых льгот с выводами о целесообразности их предоставления и организует подготовку проектов решений Собрания представителей муниципального образования Ленинский район об отмене, изменении условий предоставления или введении налоговых льгот с последующим утверждением их Собранием представителей муниципального образования Ленинский район.

Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

- разработки проекта бюджета муниципального образования Ленинский район на очередной финансовый год и плановый период;

- своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

- разработки предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

- введения новых видов налоговых льгот (внесения изменений в решения Собрания представителей муниципального образования Ленинский район, устанавливающие налоговые льготы).

Информация о результатах оценки потерь бюджета муниципального образования Ленинский район и дополнительных бюджетных доходов (экономии бюджетных средств) в связи с предоставлением налоговых льгот, а также совокупности бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот публикуются в газете "Загородные вести" и сети Интернет.


Начальник финансового управления
Е.В.СЕМЕНОВА


Приложение 1
к порядку оценки бюджетной и социальной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
налоговых льгот и установлению
запрета на предоставление
и пролонгацию налоговых льгот
при низкой оценке их социальной
и бюджетной эффективности

ОСНОВНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

----------------------------+---------+---------+--------------------+----------
¦        Показатели         ¦ Единица ¦Отчет за ¦    Текущий год     ¦ Прогноз ¦
¦                           ¦измерения¦прошедший+---------+----------+   на    ¦
¦                           ¦         ¦   год   ¦отчет на ¦ожидаемое ¦следующий¦
¦                           ¦         ¦         ¦  дату   ¦выполнение¦   год   ¦
¦                           ¦         ¦         ¦обращения¦  за год  ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦             1             ¦    2    ¦    3    ¦    4    ¦    5     ¦    6    ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦1. Выручка (нетто) от      ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦продажи товаров, продукции,¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦работ, услуг (за минусом   ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦НДС, акцизов и аналогичных ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦обязательных платежей)     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦2. Расходы, связанные с    ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦производством и реализацией¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦3. Внереализационные доходы¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦4. Внереализационные       ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦расходы                    ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦5. Прибыль (убыток) до     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦налогообложения            ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦6. Расходы на оплату труда ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦7. Среднесписочная         ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦численность работников     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦В том числе:               ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦занятых в основной         ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦деятельности, включая      ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦работающих по              ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦совместительству, а также  ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦лиц, не состоящих в штате  ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦предприятия (выполняющих   ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦работы по договору подряда ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦и другим договорам         ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦гражданско-правового       ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦характера)                 ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦Из них:                    ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦численность работающих     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦инвалидов, пенсионеров и   ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦других социально           ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦незащищенных категорий     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦населения                  ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦8. Среднемесячная          ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦заработная плата (основная ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦и дополнительная на одного ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦работника)                 ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦9. Льготы по налогам,      ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦предусмотренные налоговым  ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦законодательством          ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦(федеральным, региональным,¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦местным)                   ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦В том числе по налогам     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦10. Рентабельность         ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦11. Целевое финансирование ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦из бюджета                 ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦12. Сумма начисленных      ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦налогов и сборов по        ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦установленным нормативам   ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦В том числе по налогам     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦13. Сумма фактически       ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦уплаченных налогов и сборов¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦В том числе по налогам     ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦14. Предложения по         ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦изменению ставок на        ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦прогнозируемый период      ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦(по графе 4 - 5 фактически ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦действующие)               ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦15. Сумма запрашиваемых    ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦льгот по налогам           ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦___________________________¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦___________________________¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦16. Дебиторская            ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦задолженность              ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
+---------------------------+---------+---------+---------+----------+---------+
¦17. Кредиторская           ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
¦задолженность              ¦         ¦         ¦         ¦          ¦         ¦
----------------------------+---------+---------+---------+----------+----------

Руководитель        ____________ ________________________
                     (подпись)    (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер   ____________ ________________________
                     (подпись)    (расшифровка подписи)

Дополнительно к таблице представляются следующие формы бухгалтерской отчетности и расчеты за отчетный период:

1. Бухгалтерский баланс - Форма N 1.

2. Отчет о прибылях и убытках - Форма N 2.

3. Расчет налогов, по которым запрашивается льгота.

4. Налоговые декларации за последний налоговый и отчетный периоды.


Приложение 2
к порядку оценки бюджетной и социальной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
налоговых льгот и установлению
запрета на предоставление
и пролонгацию налоговых льгот
при низкой оценке их социальной
и бюджетной эффективности

РЕЗУЛЬТАТЫ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ за _____________ 200__ г.

тыс. руб.

------------------+------+-----------------+----------+--------------+--------------+--------------
¦    Категория    ¦ Вид  ¦Вид экономической¦  Сумма   ¦    Сумма     ¦    Сумма     ¦   Оценка    ¦
¦налогоплательщика¦налога¦  деятельности   ¦фактически¦  бюджетного  ¦ социального  ¦эффективности¦
¦                 ¦      ¦                 ¦полученной¦  эффекта от  ¦  эффекта от  ¦             ¦
¦                 ¦      ¦                 ¦налоговой ¦предоставления¦предоставления¦             ¦
¦                 ¦      ¦                 ¦  льготы  ¦  налоговой   ¦  налоговых   ¦             ¦
¦                 ¦      ¦                 ¦          ¦    льготы    ¦    льгот     ¦             ¦
+-----------------+------+-----------------+----------+--------------+--------------+-------------+
¦        1        ¦  2   ¦        3        ¦    4     ¦      5       ¦      6       ¦7 = 5 + 6 - 4¦
+-----------------+------+-----------------+----------+--------------+--------------+-------------+
¦                 ¦      ¦                 ¦          ¦              ¦              ¦             ¦
+-----------------+------+-----------------+----------+--------------+--------------+-------------+
¦            Итого¦      ¦                 ¦          ¦              ¦              ¦             ¦
------------------+------+-----------------+----------+--------------+--------------+--------------